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국제 조세의 흐름이 바뀌고 있습니다. 이름부터 낯선 “글로벌 최저한세(Global Minimum Tax)” 제도,
2026년부터는 한국 기업에도 본격 적용되며, 앞으로 기업의 회계와 투자 전략 전반을 뒤흔들 제도입니다.
이번 글에서는 글로벌 최저한세를 누구나 쉽게 이해할 수 있도록, 핵심 개념부터 기업에 미치는 영향, 실전 대응 방법까지 쏙쏙 정리해드릴게요.
1️⃣ 글로벌 최저한세란?
글로벌 최저한세는 다국적기업이 세금을 덜 내기 위해 법인세율이 낮은 국가(조세피난처)에 회사를 세우는 것을 막기 위해
전 세계적으로 최소 15%의 법인세율을 보장하는 제도입니다.
즉, 어떤 나라에서 사업을 하든, 결국 전체적으로는 15%는 세금 내게 만든다는 규칙이에요.
2️⃣ 왜 생긴 건가요? (도입 배경)
다국적기업들이 세율이 낮은 국가에 자회사 만들고, 세금 회피하는 일은 오래전부터 문제였죠.
이에 따라 다음과 같은 문제들이 생겼습니다:
-
세금 많이 걷어야 할 나라들의 세수 손실
-
국가 간 세율 경쟁 → 세율 인하 악순환
-
디지털 기업들은 물리적 사업장 없이도 수익 발생 → 세금 납부 회피
-
대기업만 유리한 조세 시스템 → 형평성 문제
이를 해결하기 위해 OECD와 G20 국가들이 모여 국제적으로 최소 세율을 통일하자는 취지로 만든 제도입니다.
3️⃣ 도입 국가 및 시행 일정
| 내용 | 설명 |
|---|---|
| 국제 합의 | 2021년, 140여 개국 합의 |
| 시행 국가 | 한국, 독일, 프랑스, 일본, 영국 등 56개국 이상 |
| 국내 시행 시점 | 2024년 시행 → 2026년 첫 신고 |
📌 2026년 6월 30일까지 첫 신고가 필요하므로 지금부터 준비해야 해요!
4️⃣ 누가 대상인가요? (적용 대상)
이 제도는 모든 기업에 적용되는 것은 아닙니다.
| 구분 | 기준 |
|---|---|
| 적용 대상 | 연결 재무제표 기준 매출 7.5억 유로(약 1조 원) 이상 다국적기업 그룹 |
| 제외 대상 | 중소기업, 내수 기업, 단일 법인 |
👉 따라서 일반 스타트업이나 중소기업은 직접적인 적용 대상은 아니지만, 해외 자회사를 둔 기업이라면 간접 영향이 큽니다.
5️⃣ 어떻게 작동하나요? (핵심 구조)
글로벌 최저한세는 필라2(Pillar 2) 구조에 따라 운영됩니다.
🔹 구조 요약:
-
한 국가의 실질 세율이 15%보다 낮으면
-
본사 국가가 그 차이만큼의 “추가세(Top-up Tax)”를 부과
-
결과적으로 전체 세금은 15% 이상으로 통일
예시:
-
A기업이 B국가에서 10%만 세금 냈다면 → 본국에서 5% 추가 과세
-
더 이상 조세피난처 설립만으로 세금 절감 X
6️⃣ 기업에 미치는 영향 (왜 중요할까?)
✅ 1. 조세피난처 무용지물
→ 세금 아끼려고 싱가포르, 케이맨 제도에 자회사 만들던 시대 종료!
✅ 2. 세금 추가 발생
→ “추가세” 발생으로 인해 기업 순이익 감소 가능
✅ 3. 회계 처리 복잡
→ 연결재무제표, 이연법인세 등 회계 시스템 전면 점검 필요
✅ 4. 투자 전략 재정비
→ 절세보다 실질 시장성·규제 환경이 더 중요해짐
💡 대기업이나 다국적 스타트업은 세무 전문가 또는 회계법인과 조기 컨설팅이 필수입니다.
7️⃣ 신고 및 납부 시기
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 신고 기한 | 사업연도 종료 후 15개월 이내 |
| 최초 연도 유예 | 첫 해는 18개월 이내 가능 |
| 예시 | 2024년 12월 종료 → 2026년 6월 30일까지 신고 |
8️⃣ 예외 적용도 있어요 (전환기 규정)
초기 3년간은 일부 요건에 부합하면 신고 또는 납부 면제가 가능합니다.
-
소액 요건: 연 수익 1,000만 유로 미만 or 이익 100만 유로 미만
-
간이 세율 요건: 연도별 실효세율이 일정 수준 이상(2024: 15%)
-
초과 이익 요건: 비과세 소득 기준 미달
👉 단, 적용 여부는 회계사와 함께 검토가 필요합니다.
9️⃣ 위반 시 벌금과 과태료
| 항목 | 벌칙 |
|---|---|
| 무신고 | 납부세액의 20% (부정행위 시 40%) |
| 과소 신고 | 납부세액의 10% |
| 납부 지연 | 일수 × 0.022% 이자 |
| 정보신고서 미제출 | 최대 1억 원 과태료 |
❗ 2026년 신고부터 적용 예정이니 미리 준비하지 않으면 벌금이 꽤 큽니다.
🔟 글로벌 최저한세가 중요한 진짜 이유 (5가지 요약)
-
조세피난처 전략은 이제 무의미
-
회계와 세무 체계 전면 재설계 필요
-
기업의 글로벌 투자전략 변화 불가피
-
국가 간 조세 형평성 확보
-
디지털 기업에 대한 과세권 확보
📌 유용한 참고 사이트
1. 국세청 글로벌최저한세 포털
-
개념, 설명회 자료, 신고서 양식 모두 제공
-
기업 실무자, 회계 담당자 필수 참고
2. OECD Pillar 2 공식 설명 자료
-
원문 정보, 글로벌 합의 배경, FAQ 수록
-
국제 흐름 파악에 도움
✅ 마무리 요약
-
글로벌 최저한세는 다국적기업의 조세 회피를 막기 위한 최소 15% 세율 규정
-
한국도 2024년부터 시행, 2026년 첫 신고
-
대기업은 추가 세금 부담 및 회계 대응 필수
-
벌금도 크고 계산도 복잡하니 지금부터 준비 시작!
📥 FAQ 자주 묻는 질문
Q1. 글로벌 최저한세는 모든 기업에 적용되나요?
→ 아니요. 연결 매출 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹에만 적용됩니다.
Q2. 일반 중소기업은 무관한가요?
→ 직접적 대상은 아니지만, 해외 진출 준비 기업은 제도 흐름을 알아둘 필요가 있어요.
Q3. 세무사 도움을 꼭 받아야 하나요?
→ 필수는 아니지만, 기업 규모가 크거나 해외 자회사가 있다면 전문가 자문 필수입니다.
📊 기업의 미래는 ‘세금’에서 갈린다!
글로벌 최저한세는 이제 선택이 아닌 필수 대응 과제입니다.
지금부터 이해하고 준비하는 것이 세금 리스크를 줄이는 첫걸음이에요.
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